ET-Regeling

Wat is de ET-regeling - en wanneer mag je die toepassen?

Heb je buitenlandse werknemers in dienst die tijdelijk in Nederland werken? Dan heb je als werkgever de mogelijkheid om bepaalde extra kosten fiscaal gunstig te vergoeden via de ET-regeling (Extraterritoriale kostenregeling). Deze regeling is een mooi alternatief voor de 30%-regeling en kan zowel voor jou als werkgever als voor de werknemer financieel voordeel opleveren.

In deze blog leggen we uit wat de ET-regeling inhoudt, wanneer je deze kunt toepassen, en waar je op moet letten.

Wat is de ET-regeling precies?

De ET-regeling is bedoeld voor buitenlandse werknemers die tijdelijk in Nederland werken en daardoor extra kosten maken. Denk aan dubbele huisvestingskosten, kosten voor familiebezoek, of extra kosten voor levensonderhoud.

In plaats van deze kosten uit het nettoloon te betalen, mogen ze onbelast worden vergoed of uitgeruild tegen bruto loon – mits je voldoet aan een aantal voorwaarden, deze lees je hier.

Voorbeelden van extraterritoriale kosten

Extraterritoriale kosten zijn extra kosten die werknemers maken doordat ze tijdelijk in Nederland werken. Voorbeelden hiervan zijn:

✅ Extra kosten voor levensonderhoud door de hogere prijzen in Nederland in vergelijking met het land van herkomst.

✅ Kosten voor een kennismakingsreis naar Nederland om een woning of school te zoeken.

✅ Dubbele huisvestingskosten bijvoorbeeld de kosten voor de huur in zowel Nederland als het thuisland.

✅ Kosten voor officiële documenten zoals verblijfsvergunningen en rijbewijzen.

✅ Kosten voor medische keuringen, of bijvoorbeeld vaccinaties

✅ Reiskosten voor familiebezoeken, om terug te gaan naar het land van herkomst.

Wanneer mag je de ET-regeling toepassen?

Om gebruik te maken van de ET-regeling, moet je aan een aantal voorwaarden voldoen:

• De werknemer heeft een buitenlands adres

  De regeling is bedoeld voor werknemers die tijdelijk vanuit het buitenland naar Nederland komen werken. Daardoor moet de werknemer een woonplaats in het land van herkomst hebben en kunnen aantonen.

• Schriftelijke afspraken

  De uitruil van kosten moet duidelijk schriftelijk zijn vastgelegd, bijvoorbeeld in een contract of addendum.

• Alleen bepaalde loonelementen mogen uitgeruild worden

  De extraterritoriale kosten mogen alleen uitgeruild worden tegen het brutoloon, bovenwettelijke vakantiedagen, toeslagen (zoals overwerk/onregelmatigheid) en compensatie-uren.

• Loonstrook

  De uitruil en vergoeding moet duidelijk zichtbaar zijn op de loonstrook.

• Redelijkheid en aannemelijkheid:

  De kosten moeten redelijk zijn en aantoonbaar, daarnaast mag het loon nooit onder het wettelijk minimumloon uitkomen. Maximaal 30% van het loon mag uitgeruild worden, en maximaal 81% van de daadwerkelijke kosten mogen vergoed worden.

   

En hoe zit het met uitzendkrachten?

Uitzendbureaus maken regelmatig gebruik van de ET-regeling, vooral bij tijdelijke arbeidsmigranten. In de CAO voor uitzendkrachten (artikel 20) staat dat de regeling schriftelijk moet worden overeengekomen, en uiteraard moeten alle voorwaarden in acht worden genomen.

Voor- en nadelen van de ET-regeling

✅ Voordelen

Het voordeel voor de werknemer is dat hij meer nettosalaris overhoudt en minder inkomstenbelasting betaalt. Voor de werkgever zijn de lasten lager doordat er minder premies worden afgedragen over een lager brutosalaris.

⚠️ Mogelijke nadelen

Een nadeel voor de werknemer is dat hij minder pensioen opbouwt door een lager brutosalaris. Daarnaast kan een toekomstige uitkering lager uitvallen door lagere sociale premies.

💡 Rekenvoorbeeld ET-regeling

Een werknemer uit Polen komt tijdelijk in Nederland werken en verdient €16,- per uur. Hij werkt 40 uur per week, wat neerkomt op een brutoloon van €640,00 per week. De werknemer betaalt in Polen nog €100 per week aan huur. Deze kosten kunnen onder de ET-regeling deels belastingvrij vergoed worden.

1. Bereken 81% van de extraterritoriale kosten

Het maximaal uit te ruilen bedrag is 81% van deze kosten, dit komt uit op €81,00.

2. Bereken 30% van het brutoloon

De maximale uitruil: €640,00 x 30% = €192,00.

3. Controleer of het loon boven het minimumloon blijft

Het wettelijk minimumloon is €14,06 per uur (januari 2025). Het verschil tussen €16,- en €14,06 = €1,94. Vermenigvuldig dit met 40 uur per week en je krijgt een maximale wekelijkse uitruil van €77,60.

Hoewel €81,00 aan kosten mag worden uitgeruild, is door het wettelijk minimumloon slechts €77,60 per week belastingvrij mogelijk via het reguliere loon. Het restant kan alleen via andere looncomponenten worden uitgeruild.

Wat zie je terug op de loonstrook?

Het uitgeruilde bedrag van €77,60 wordt van het brutoloon afgehaald en als netto onbelaste vergoeding toegekend. Dit zorgt voor een hoger nettoloon én lagere werkgeverslasten.

Meer weten?

Heb je advies nodig bij het verwerken van de ET-regeling voor jouw werknemers? Of heb je vragen over andere fiscale regelingen? Neem contact op met een van onze adviseurs, we helpen je graag verder.